“(1) Each of the following persons shall be deemed liable for VAT registration from the first day of a given month, namely:
(a) A person whose turnover exceeds the VAT registration threshold at the end of the twelve (12) months immediately preceding that month; or
(b) A person whose projected turnover is expected to exceed the VAT registration threshold during the twelve (12) months commencing from the beginning of the month immediately preceding the given month.”
If a taxpayer’s turnover for 12 months is known, or if partial turnover is available during the middle of the year, the annual turnover must be estimated accordingly. Once the estimated annual turnover exceeds the registration threshold of BDT 3 crore, the taxpayer must apply for VAT registration within 15 days from the date the threshold is crossed. The registration shall be effective from the first day of that month.
To apply for registration, the taxpayer must submit Form MUSAK-2.1, and the registration will be issued in Form MUSAK-2.3. Form MUSAK-2.3 also provides the option to specify the effective date of registration as the first day of the month.
According to Section 64, if the registration threshold is exceeded in any month, the taxpayer is required to pay VAT from the first day of that month, regardless of whether they have formally registered or not.
Let us assume that ABC Company projected its annual turnover for the 12-month period from July 1, 2019, to June 30, 2020, and the projected turnover exceeded BDT 3 crore. In that case, the company must apply for VAT registration within 15 days after June 30, 2020. The registration will be effective from July 1, 2020.
(2) Notwithstanding anything contained in sub-section (1), every person engaged in any of the following economic activities shall be required to obtain VAT registration, regardless of turnover:
(a) Any person who supplies, manufactures, or imports goods or services in Bangladesh that are subject to supplementary duty.
Importers and marketers of goods subject to supplementary duty must obtain VAT registration. However, if such goods are used as inputs to manufacture products that are not listed in the Second Schedule, and the activity is not included under General Order No. 17/VAT/2019 dated 17.07.2019, then VAT registration is not mandatory—regardless of turnover.
Since the Second Schedule imposes supplementary duty at the supply stage, registration is mandatory under the mentioned provision for both manufacturing and marketing of goods subject to supplementary duty. The same requirement applies in the case of service supply.
(b) Any person who supplies goods, services, or both against a tender, contract, or work order.
(c) Any person engaged in import-export business.
(d) Any person who establishes a branch office, liaison office, or project office of a foreign company in Bangladesh.
(Even if the parent company is located abroad, the branch office established in Bangladesh to carry out any VAT-taxable activity must obtain VAT registration.)
(e) Any person appointed as a VAT agent.
(f) Any person engaged in the supply, production, or importation of specified goods or services, or involved in economic activities within a specific geographic area as determined by the Board.
Additional Clarifications:
If a person is involved in the import, production, production and marketing, or only marketing of goods subject to supplementary duty, they must obtain VAT registration.
The same requirement applies to persons supplying services that are subject to supplementary duty.
According to Section 55(5) of the VAT and Supplementary Duty Act, supplementary duty is payable at only one stage of the supply chain for any goods or services subject to such duty.
According to clause (d) of sub-section (2) of Section 4 of the VAT and Supplementary Duty Act, certain producers, service providers, and traders are required to obtain VAT registration regardless of turnover. In this regard, General Order No. 17/VAT/2019, dated 17 July 2019, was issued.
(১) নিম্নবর্ণিত প্রত্যেক ব্যক্তি কোন মাসের প্রথম দিন হইতে। মূসক নিবন্ধনযোগ্য হইবেন, যথা।
(ক) যে ব্যক্তির টার্নওভার উক্ত মাসের পূর্ববর্তী মাসের শেষে সমাপ্ত ১২ (বার) মাস সময়ে নিবন্ধনসীমা অতিক্রম করে। বা
(খ) যে ব্যক্তির প্রাক্কলিত টার্নওভার উক্ত মাসের পূর্ববর্তী মাসের প্রারম্ভ হইতে পরবর্তী ১২ (বার) মাস সময়ে নিবন্ধনসীমা অতিক্রম করে।
(কোন করদাতার ১২ মাসের টার্নওভার বা বৎসরের মাঝামাঝি সময়ে আংশিক টার্নওভার পাওয়া গেলে তা প্রাক্কলন করে বাৎসরিক টার্নওভার নিরূপণ করতে হবে এবং তা যে দিন নিবন্ধনসীমা অর্থাৎ তিন কোটি টাকার সীমা অতিক্রম করে, ঐ দিনের পর থেকে পনের দিনের মধ্যে নিবন্ধনের জন্য আবেদন করতে হবে এবং মাসের প্রথম দিন হতে নিবন্ধন প্রদান করতে হবে। নিবন্ধনের জন্য ফরম মূসক-২.১-এ আবেদন করতে হবে এবং ফরম মূসক-২.৩ তে নিবন্ধন প্রদান করা হবে। মাসের প্রথম দিন হতে নিবন্ধনের কার্যকারিতা প্রদান করার জন্য ফরম মূসক-২.৩ তে কার্যকারিতার তারিখ উল্লেখ করার সুযোগ আছে। ধারা-৬৪ মোতাবেক নিবন্ধনসীমা যে মাসে অতিক্রম করে ঐ মাসের প্রথম দিন হতেই (করদাতা নিবন্ধিত হোক বা না হোক) তাকে মূসক প্রদান করতে হবে।
ধরে নেয়া যাক, এবিসি কোম্পানি ১ জুলাই, ১৯ থেকে ৩০ জুন, ২০ পর্যন্ত ১২ মাস সময়ে বার্ষিক টার্নওভার প্রাক্কলন করলো এবং তা তিন কোটি টাকা অতিক্রম করল। তাহলে ৩০ জুন, ২০ এর পরের ১৫ দিনের মধ্যে নিবন্ধনের জন্য আবেদন করতে হবে এবং ১ জুলাই, ২০২০ তারিখ থেকে এ নিবন্ধন কার্যকর হবে।)
(২) উপ-ধারা (১) এ যাহা কিছুই থাকুক না কেন, নিম্নবর্ণিত অর্থনৈতিক কার্যক্রম পরিচালনাকারী প্রত্যেক ব্যক্তিকে টার্নওভার নির্বিশেষে মূসক নিবন্ধিত হইতে হইবে, যিনি-
(ক) বাংলাদেশে সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য পণ্য বা সেবা সরবরাহ, প্রস্তুত বা আমদানি করেন:
(সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য পণ্য আমদানি ও বিপণন করলে নিবন্ধন গ্রহণ করতে হবে। যদি সম্পূরক শুল্ক আরোপিত পণ্য উপকরণ হিসেবে ব্যবহার করে এমন পণ্য উৎপাদন করা হয় যা দ্বিতীয় তফসিলভুক্ত নয়, তবে টার্নওভার নির্বিশেষে সাধারণ আদেশ নং-১৭/মূসক/২০১৯ তারিখ: ১৭.০৭.২০১৯ এর অন্তর্ভুক্ত না হলে নিবন্ধন গ্রহন বাধ্যতামূলক নয়।
দ্বিতীয় তফসিলে যেহেতু সরবরাহ পর্যায়ে সম্পূরক শুল্ক আরোপ করা হয়েছে সেহেতু সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য পণ্য উৎপাদন বা বিপণন উভয় পর্যায়ে উল্লিখিত ধারার আওতায় নিবন্ধন গ্রহণ করতে হবে। সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রেও একই বিধান প্রযোজ্য হবে।।
(খ) কোন টেন্ডারে অংশগ্রহণের মাধ্যমে বা কোন চুক্তি বা কার্যাদেশের বিপরীতে পণ্য বা সেবা বা উভয়ই সরবরাহ করেন।
(গ) কোন আমদানি-রপ্তানি ব্যবসায় নিয়োজিত।
(ঘ) বিদেশী কোন প্রতিষ্ঠানের ব্রাঞ্চ অফিস বা লিয়াজোঁ অফিস বা প্রজেক্ট অফিস স্থাপন করেন।
(মূল প্রতিষ্ঠান বিদেশে অবস্থিত কিন্তু ঐ প্রতিষ্ঠানের মূসক আরোপযোগ্য কোন কার্যক্রম সম্পাদনের জন্য বাংলাদেশে স্থাপিত শাখা অফিসকেও নিবন্ধিত হতে হবে।।
(ঙ) মূসক এজেন্ট হিসাবে নিয়োগপ্রাপ্ত হন।
(চ) বোর্ড কর্তৃক নির্ধারিত কোন নির্দিষ্ট ভৌগলিক এলাকায় বা কোন নির্দিষ্ট পণ্য বা সেবা সরবরাহ, প্রস্তুত বা আমদানি সংশ্লিষ্ট অর্থনৈতিক কার্যক্রমে নিয়োজিত।।’
(সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য পণ্য আমদানি, উৎপাদন, উৎপাদন ও বিপণন বা শুধু বিপণন এবং সেবা সরবরাহ করলে ঐ করদাতাকে অবশ্যই নিবন্ধিত হতে হবে। সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রেও একই বিধান প্রযোজ্য। আইনের ধারা ৫৫ এর উপ-ধারা (৫) অনুযায়ী সম্পূরক শুল্ক আরোপযোগ্য পণ্য বা সেবা সরবরাহের কেবল একটি পর্যায়ে সম্পূরক শুল্ক প্রদেয় হবে।
আইনের ধারা-৪ এর উপ-ধারা (২) এর দফা (ঘ) অনুযায়ী কতিপয় উৎপাদক, সেবা প্রদানকারী ও ব্যবসায়ীকে টার্নওভার নির্বিশেষে নিবন্ধিত হওয়ার জন্য সাধারণ আদেশ নং-১৭/মূসক/২০১৯ তারিখ: ১৭.০৭.২০১৯ খ্রিষ্টাব্দ জারি করা হয়।
